Финансы-Менеджмент-Маркетинг-Рынок Ценных Бумаг

Отчет о сооружениях

Отчет о сооружениях содержит информацию об организации. Сооружениями являются стоящие отдельно здание, склад или любые другие конструкции, используемые организацией. За каждым сооружением может быть закреплена своя норма затрат. Эта норма затрат применяется ко всем участкам, расположенным в пределах данного сооружения. Все части здания, нормы затрат по которым резко отличаются, должны быть выделены в качестве отдельных сооружений. Может применяться как стандартная норма затрат (заранее установленная ставка), так и фактическая (рассчитанная системой на основе фактических затрат по Главной книге).

В таблице В.1 показаны также пирамидальные взаимосвязи уровней ответственности ряда функций. Каждая структурная единица ответственности показана как боле низкая по уровню структура. И, наконец, отчет показывает, какую площадь помещения занимает группа. Сумма площадей, занимаемых отдельными группами, должна равняться общей площади занимаемой части здания.

Традиционная иерархическая структура является чрезвычайно ценным инструментом, позволяющим оценить роль каждого сотрудника в организации. В типичной организации менеджер по информационным технологиям отвечает за обеспечение организации продуктами программного обеспечения, а менеджер по расчетам с кредиторами отвечает за оплату покупных материалов и услуг. В хорошо организованной структуре возникает очень мало недоразумений по поводу того, кто отвечает за каждое из этих решений.

Это также способствует накоплению специализированных знаний. Каждая группа специализируется на выполнении работ на одном из функциональных участков: отдел продаж — на продаже продукции; отдел кадров — на обучении персонала, оплате труда и методах проведения собеседований при приеме на работу; бухгалтерия — на том, как исчислять и отражать затраты; отдел маркетинга и продаж — на рекламе и игре в гольф.

План счетов Главной книги

В плане счетов Главной книги представлена информация о плане счетов организации. Первым шагом при занесении данных в Главную книгу является разработка формата плана счетов. Данный шаг является критически важным для того, чтобы система процессно-ориентированного планирования, такая как Planlt, стала постоянно действующей системой управления. Необходимо определить номер и наименование обычного

счета. Номер обычного счета означает категорию издержек, но не участок возникновения затрат.

В качестве альтернативного варианта можно увязать счет с бизнес-процессом. Такой механизм будет полезен, если вам нужно соотнести затраты непосредственно с бизнес-процессом. Затраты на рекламу, например, могут быть отнесены напрямую на процесс продаж и маркетинга, без выделения их в отдельный вид деятельности.

Каждому счету из плана счетов Главной книга должен быть присвоен тип счета. Тип счета показывает тип затрат и представляет группу затрат. В данном отчете показаны также все участки, которые используют определенный код счета.

Бухгалтерский план счетов

Бухгалтерский план счетов дает информацию о типах счетов Главной книги и о том, как затраты собираются в группу затрат).

Отчет о затратах отдела

Отчет о затратах отдела (табл. В.4) показывает затраты отдела. Затраты включают в себя фактические и бюджетные затраты, а также отклонения от бюджета, возникающие как в отчетном периоде, так и по результатам года. В данном примере текущим отчетным периодом является полный год.

Отчет о видах деятельности

Вид деятельности представляет собой совокупность рабочей силы, технологии, сырья, методов и сооружений, задействованных в производстве выходного результата. Он описывает, чем организация занимается, то, каким образом расходуется время, а также выходные результаты процесса. В конечном итоге предприятие может управлять только тем, чем оно занимается, — своими видами деятельности.

Отчет о видах деятельности состоит из двух основных частей — «Ресурсов» и «Видов деятельности» (табл. В.5). В части, посвященной ресурсам, сводится информация по всем ресурсам, закрепленным за отделом. Ресурсы суммируются по типам ресурсов: рабочая сила, оборудование, материалы, информационные системы, прочие ресурсы и сооружения. Показано количество ресурсов, закрепленных за отделом, и соответствующие им затраты.

В части,, посвященной видам деятельности, показаны виды деятельности и затраты по видам деятельности. Затраты по виду деятельности разбиты по ресурсам в привязке к виду деятельности и пропорциональным затратам на ресурсы. В отчете показаны также выходные результаты вида деятельности, их объем и затраты из расчета на единицу выходного результата.

Отчет об использовании ресурсов по видам деятельности

Отчет об использовании ресурсов по видам деятельности (табл, В,6) представляет собой свод всех ресурсов, закрепленных за отделом, и видов деятельности, в ходе осуществления которых эти ресурсы потребляются. Информация включает в себя данные о ресурсной базе, объеме ресурсов и количестве ресурсов, закрепленных за каждым участком.

В части таблицы, посвященной видам деятельности, показаны все виды деятельности, потребляющие ресурсы.

Анализ видов деятельности (Activity analysis)

Анализ, предоставляющий возможность количественно оценить работу организации; показывает работу, которая выполняется в настоящее время,

Базисная линия затрат и ресурсов (Baseline for cost and resources)

Определение процессов, ресурсов (в том числе классификация работ) и плана счетов организации и соотнесение затрат с ресурсами организации,

Бизнес-процесс (Business process)

Существенный выходной результат деятельности, требующий выполнения работы несколькими различными группами в виде последовательности связанных друг с другом и независимых видов деятельности или выполнения работы на различных участках (например, предоставление услуг, обеспечение ресурсами, маркетинг и продажа услуг, закупка материалов, создание услуги, дистрибуция продуктов/услуг, обеспечение обслуживания клиентов, обслуживание инфраструктуры).

Блок видов деятельности (Activity unit)

Группа связанных друг с другом видов деятельности. Также известна как центр затрат, департамент или рабочая секция.

Вид деятельности жизненного цикла (Life-cycle activity)

Вид деятельности, затраты по которому должны быть амортизированы в течение жизненного цикла услуги (например, разработка новой услуги).

Вид деятельности, не создающий добавленной стоимости (Non-value added activity)

Виды деятельности, которые не вносят вклад в удовлетворение потребностей клиентов и могут быть устранены без снижения уровня услуги или нарушения стабильности организации (например, последствия того, что не было сделано правильно с первого раза, несинхронизированные рабочие потоки — «узкие места», время ожидания, хранение, перемещение). Даже если вид деятельности создает добавленную стоимость, некоторые задачи могут не создавать добавленную стоимость.

Вид деятельности (Activity)

Структурированный комплекс последовательных работ, потребляющих ресурсы и информацию для превращения входящих ресурсов в выходной результат. Обычно вид деятельности осуществляется в рамках одной группы. Виды деятельности и задачи могут быть классифицированы по следующим

категориям: контроль, процесс, перемещение, решение, хранение/архивирование, входящие ресурсы, отчетность и получение информации,

Виды деятельности, создающие добавленную стоимость (Value-added activities)

Виды деятельности, которые вносят вклад в удовлетворение требований клиентов и которые не могут быть устранены без снижения качества услуги, или виды деятельности, необходимые для обеспечения стабильной работы организации.

Внедрение процессно-ориентированного управления (ABM implementation) 1. Достижение понимания сути процессно-ориентированного управления.

1. Осознание необходимости использования процессно-ориентированного управления путем выбора/количественного определения существенных проблем, постановки задач процессно-ориентированного управления.

3. Подготовка опытного (пилотного) объекта путем анализа данных, опытного планирования, выбора группы специалистов для внедрения, выбора опытного объекта для внедрения.

4. Внедрение процессно-ориентированного управления в масштабах всей организации путем введения целевого учета затрат, сравнительного анализа, бюджетирования, составления отчетности.

5. Интеграция процессно-ориентированного управления в повседневные операции организации.

Вопросы совершенствования качества работы (Performance improvement questions)

Такие вопросы: Не являющиеся необходимыми проверки и сверки? Контроль или утверждение результатов чьей-либо работы? Большое количество подписей или копий? Складирование без причины? Копии работникам, которым они не нужны? Работники или должности, мешающие эффективности? Не являющаяся необходимой письменная корреспонденция? Плохое обучение?

Вторичные (вспомогательные) виды деятельности (Secondary activities) Делают первичные (основные) виды деятельности более эффективными или являются административными по своей природе (например, управление персоналом, обучение персонала).

Входящий ресурс (Input)

Событие (такое как возникновение обычного или электронного документа), которое является запускающим механизмом для вида деятельности. Вид деятельности может иметь более одного входящего ресурса, но только один выходной результат.

Выделенные затраты (Appropriated cost)

Бюджетные затраты, не входящие в состав понесенных (фактических) затрат или затрат, в отношении которых были даны обязательства.

Выходной результат (Output)

То, что ваш клиент получает от вас. Типы выходного результата включают в себя: повторяющиеся результаты — стандартная работа; повторяющиеся результаты — нестандартная работа; познавательная работа; временная работа; проектная работа; разнообразная работа.

Задача (Task)

Конкретные шаги (этапы), описывающие то, как осуществляется вид деятельности, Задачи представляют собой детализированные шаги производства выходного результата. Они должны достаточно подробно описывать, каким образом производится выходной результат. Включают в себя только задачи, характеризующиеся значительной продолжительностью/важностью.

Затраты на внеоборотные активы (Noncash cost)

Обычно это амортизационные затраты.

Затраты на услугу (Service costs)

Затраты на виды деятельности и бизнес-процессы, которые прямо или косвенно относятся на производство услуг для внутренних или внешних клиентов.

Затраты периода (Period cost)

Затраты, которые всегда относятся на расходы того периода, в котором они понесены. Они не могут быть отложены или амортизированы.

Затраты, в отношении которых были даны обязательства (Committed cost)

Суммы, по которым приняты обязательства в заключенных контрактах в пределах выделенных затрат, в отличие от понесенных (фактических) или выделенных затрат.

Затраты, не приводящие к созданию добавленной стоимости (Non-value-added cost)

Затраты на вид деятельности, превышающие минимальные уровни оборудования, материалов, площадей и рабочего времени, являющиеся абсолютно необходимыми для удовлетворения потребностей клиентов или стабильности организации.

Затраты, создающие добавленную стоимость (Value-added cost)

Затраты на такие виды деятельности, которые вносят вклад в удовлетворение требований клиентов, и которые не могут быть устранены без снижения качества услуги, или затраты, необходимые для обеспечения стабильной работы организации.

Измерители результатов работы (Performance measure)

Измерители и цели для затрат, продолжительности и качества видов деятельности, бизнес-процессов и объектов затрат.

Измеритель выходного результата (Output measure)

Количественно определяет рабочую нагрузку или завершенный объем работы. Он дает полезный индикатор и измеритель общего качества работы по виду деятельности,

Инструменты контроля процесса (Process controls)

Отслеживание процесса по мере его осуществления для выявления изменчивости процесса.

1. Детализация шагов процесса.

2. Оценка того, какие шаги вероятнее всего подвержены изменчивости.

3. Определение факторов, вызывающих изменчивость процесса.

4. Определение того, каким образом необходимо отслеживать шаги с высокой изменчивостью, Необходимо пересматривать инструменты контроля процесса при; изменении процесса; внесении существенных изменений во входящие ресурсы; постоянном присутствии в процессе значительной изменчивости. Необходимо стабилизировать ситуацию, а уже затем отслеживать процесс.

Инструменты совершенствования процесса (Process improvement tools)

1. Устранение бюрократических проволочек.

2. Устранение дублирования,

3. Анализ добавленной стоимости.

4. Анализ фактора влияния (драйвера) на затраты/исходные причины.

5. Упрощение.

Исчисление затрат на жизненный цикл (Life-cycle costing) Аккумулирование затрат на виды деятельности, осуществляемые в течение всего жизненного цикла услуги, с начала разработки до полного отказа от ее предоставления,

Карты процесса (Process maps)

Представление видов деятельности в виде графика или рисунка, составляющих бизнес-процесс.

Объект затрат (Cost object)

Причина накопления затрат. К типичным объектам затрат относятся услуги: текущие и новые; потребители; каналы сбыта и проекты, Организационная структура (Organizational structure) Организация уровней ответственности, Отдача (Outcome)

Фундаментальные цели группы. Они должны быть измеримы количественно и очевидны.

Отслеживание (затрат) (Tracing)

Затраты, основанные на причинно-следственных взаимосвязях.

Отчетность о результатах работы (Performance reporting)

Система отчетности и планирования на основе данных, собранных по

факторам влияния на результаты работы и измерителей результатов работы, Первичные (основные) виды деятельности (Primary activities) Производят выходной результат, потребляемый за пределами группы,

которая выполняет работы (например, оплата поставщикам, получение

лицензий).

Переменные затраты (Variable cost)

1. В обычной трактовке — затраты, которые увеличиваются при увеличении объема вида деятельности и уменьшаются при уменьшении объема вида деятельности.

2, Затраты, зависящие от уровня рабочей нагрузки в конкретном периоде. Планирование (Planning)

Определение целей, прогнозирование потенциальных результатов различных способов достижения целей и решение о том, как получить желаемые результаты.

Плановые затраты (Planned cost)

Рассчитываются исходя из объема рабочей нагрузки, видов деятельности и бизнес-процессов.

Подготовительный период услуги (Service lead time)

Период времени с первого этапа операций до завершения услуги, вида деятельности или бизнес-процесса (т- е, время в очереди). Понесенные затраты (Expenditure/Spent cost)

Фактически понесенные затраты в форме денежных средств, в отличие от выделенных (бюджетных) затрат или затрат, в отношении которых были даны обязательства,

Постоянные затраты (Fixed cost)

1. Операционные затраты, не изменяющиеся при изменении уровня вида деятельности в рамках релевантного диапазона такого вида деятельности.

2. Затраты, на которые не влияют изменения в уровне вида деятельности

в заданный период.

Пропускная способность (Throughput)

Общая продолжительность работ по оказанию услуги, осуществляемых в пределах сооружения (например, рабочего центра, департамента, офиса). Процесс (Process)

1. Развитие или движение вперед; поступательное движение; тенденция; прогресс; технологическая операция,

2. Непрерывное развитие, включающее в себя многочисленные изменения.

3. Особенный метод создания чего-либо, обычно включающий в себя несколько шагов или операций.

Процессно-ориентированное исчисление (учет) затрат (Activity-based costing) Определение затрат, относимых на объекты затрат, с помощью информации о затратах на виды деятельности и бизнес-процессы. Затраты относятся на виды деятельности, а затраты на виды деятельности и бизнес-процессы относятся на объекты затрат.

Процессно-ориентированное управление (Activity-based management) Структурирование видов деятельности и бизнес-процессов организации для удовлетворения потребностей клиентов и внешних потребителей при минимальном расходовании ресурсов, используемых для производства постоянного по качеству выходного результата. Процессно- ориентированное управление — это планирование и контроль деятельности организации через (на основании) ее видов деятельности и бизнес-процессов.

Рабочая нагрузка (Workload)

Объем входящих ресурсов, который конкретный вид деятельности или бизнес-процесс должны превратить в выходной результат.

Рабочий центр (Work center)

Особый участок организации, состоящий из одного или более работников или единицы оборудования, выполняющих, в основном, одну и ту же функцию, Рабочий центр может состоять из рабочих секций или рабочих мест.

Разработка услуги (Service development)

Все виды деятельности, необходимые для определения характера услуги, разработки концепции, развития, тестирования и поддержания услуги.

Распределение (затрат,) (Allocating)

Затраты, распределяемые по взаимной договоренности, по причине отсутствия причинно-следственной связи или в случае, если ценность усилий по установлению причинно-следственной связи является незначительной.

Ресурсы (Resources)

Факторы создания и производства услуги, потребляемые видом деятельности (например, люди, сооружения, технологии, командировки и материалы).

Словарь видов деятельности (Activity dictionary)

Список видов деятельности организации и их характеристик (входящие ресурсы, выходной результат, измеритель выходного результата, потребители, поставщики, измерители качества и результатов работы, факторы влияния на затраты, функции, бизнес-процессы, отдача, создающие/не создающие добавленную стоимость, первичные (основные)/вторичные (вспомогательные), стратегические, необязательные, обязательные и продолжительность рабочего цикла),

Список видов деятельности (Bill of activities)

Список видов деятельности, бизнес-процессов и прямых затрат, относящихся к услуге, потребителю или другому объекту затрат, по которому установление причинно-следственной связи может быть экономически оправдано.

Сравнительный анализ/Лучшие стандарты (практика) (Benchmarking/Best practices)

Сравнение видов деятельности и бизнес-процессов внутри структурной единицы или с другими участками в рамках организации или с другими аналогичными организациями или с лучшими мировыми стандартами.

Стандартные (нормативные) затраты (Standard cost)

Обычно это — предполагаемые затраты на вид деятельности, бизнес-процесс или конкретную услугу при заданном уровне объема и при ожидаемом комплексе условий,

Стратегический вид деятельности (Strategic activity)

Критически важен для успеха; является ключевым в цепочке видов деятельности; центр инноваций и творчества; источникдифференциации клиентами; патентованный процесс,

Стратегическое планирование (Strategicplanning)

Планирование, которое является долгосрочным по своей природе и концентрирует свое внимание на клиентах и рынках, которые будут обслуживаться,

Технологические затраты (Technology cost)

Покупная цена, затраты на начальный этап деятельности, банковские проценты, корректировка текущей рыночной стоимости, операционные затраты, и премия за риск в отношении приобретения технологии.

Тотальное управление качеством (Total quality management (TQM))

Управленческая стратегия, при которой функциональные группы совместно работают над созданием качественного продукта или услуги в соответствии с требованиями клиента.

Управление процессом (Process management)

Непрерывное совершенствование (изменение) процессов и видов деятельности организации для того, чтобы эффективно и квалифицированно удовлетворять потребности клиентов или превосходить их ожидания. Достигается путем прогрессивного внедрения многих изменений для обеспечения того, чтобы процесс выполнялся лучше, чем это раньше. Для видов деятельности и процессов предусматриваются инструменты контроля для отслеживания хода осуществления процесса. Инструменты контроля процесса обеспечивают то, что процесс находится под контролем и производит стабильно хороший выходной результат. Затраты необходимо рассматривать с точки зрения используемых и неиспользуемых функциональных возможностей, а не с точки зрения традиционной классификации на постоянные и переменные затраты. Классификация на используемые и неиспользуемые компоненты позволяет руководству понять исходную причину проблемы, вместо того, чтобы «зарывать» информацию об изменчивости в массиве данных.

Управленческий учет (Management accounting)

Выявление, измерение, аккумулирование, анализ, подготовка, интерпретация и коммуникация информации, помогающей в достижении целей организации, Также называется внутренним учетом в противоположность финансовому учету.

Услуга (Service)

Результат видов деятельности, передаваемый внутренним или внешним потребителям.

Фактор влияния (драйвер) на затраты (Cost driver)

Любое условие или фактор, приводящий к увеличению рабочей нагрузки и затрат по виду деятельности, Исходная причина возникновения затрат в отношении видов деятельности, не создающих добавленной стоимости.

Фактор влияния на качество работы (Performance driver)

Основной фактор влияния на качество работы по виду деятельности.

Функция (Function)

Группа видов деятельности, имеющих общую цель и использующих общие процессы и требующие аналогичных навыков и опыта.

Характеристики (Attributes)

Характеристики видов деятельности, в том числе первичные (основные/вторичные (вспомогательные); стратегические, необязательные, обязательные (не создающие добавленной стоимости), время цикла, качество и функциональные возможности.

Целевые затраты (Target cost)

Затраты, основанные на рыночной конъюнктуре и цене, которую потребители готовы заплатить.

Центр затрат (Cost center)

загрузка...